Prelazak iz paušala na vođenje knjiga menja način obračuna poreza, dokumentaciju koju čuvate i rokove koje pratite. Umesto obaveze zasnovane na paušalnom rešenju, porez se obračunava prema oporezivoj dobiti. Doprinosi zavise i od toga da li poslujete sa ličnom zaradom ili bez nje.
Najpre treba utvrditi datum prelaska. Prekoračenje limita za paušal i ulazak u PDV ne pokreću iste obaveze u istom trenutku. Zatim sledi računica: koliko ćete izdvajati za poreze, doprinose i knjigovodstvo, uz troškove koje vaše poslovanje stvarno ima.
Ključne tačke
- Limit za paušal iznosi šest miliona dinara, dok se PDV prag prati kroz prethodnih 12 meseci.
- Datum početka vođenja knjiga zavisi od razloga zbog kojeg prestaje pravo na paušal.
- Porez od 10 odsto obračunava se na oporezivu dobit, a ne na celokupan promet.
- Izbor lične zarade utiče na doprinose i zahteva blagovremeno obaveštenje Poreskoj upravi.
- Računi, izvodi, potraživanja i obaveze postaju deo redovnog knjigovodstvenog praćenja.
- Pre prelaska treba pripremiti početno stanje i proveriti rokove za poreske prijave.
Kada prelazak iz paušala na vođenje knjiga postaje obavezan
Najčešći razlog je promet veći od 6.000.000 dinara u kalendarskoj godini. Pravo na paušal prestaje i kada postanete PDV obveznik ili počnete da obavljate delatnost koja isključuje paušalno oporezivanje. Zato proveravajte i promet i promene u poslovanju. Detaljniji pregled početnih uslova nalazi se u tekstu o paušalnom oporezivanju u Srbiji.
Prekoračenje šest miliona dinara
Ako limit prekoračite u prvoj polovini godine, Poreska uprava rešenjem nalaže vođenje knjiga od 1. jula. Ako ga prekoračite u drugoj polovini, početak je od 1. januara naredne godine. Merodavan je datum naveden u rešenju.
Promenu prijavljujete obrascem PPDG-1R u roku od 15 dana od njenog nastanka. Ne čekajte da Poreska uprava sama primeti prekoračenje. Za novi režim podnosi se i PPDG-1S, prema osnovu i datumu prelaska.
Ulazak u PDV
Šest miliona za paušal nije isto što i osam miliona za PDV. Kod paušala pratite kalendarsku godinu, a kod PDV-a relevantan promet u prethodnih 12 meseci.
Kada prekoračite PDV prag od 8.000.000 dinara, evidencionu prijavu podnosite u roku od pet dana. Knjige morate voditi najkasnije od dana kada postanete PDV obveznik, bez čekanja posebnog rešenja o vođenju knjiga. Kod poslovanja sa inostranstvom posebno proverite koji promet ulazi u PDV prag.
Ako tražite računovodstvene i knjigovodstvene usluge Beograd ili druge prilike za stručnu podršku pri prelasku, Aktiva Sistem je jedna od opcija koju možete razmotriti.
Pre dogovora zatražite obračun oba poreska modela i precizan spisak prijava koje treba podneti.
Šta se menja u porezu i doprinosima
Kod vođenja knjiga više nije dovoljno da znate mesečni iznos iz paušalnog rešenja. Pratite prihode, rashode i poreska usklađivanja, a zatim obračunavate obaveze prema izabranom modelu.
| Stavka | Paušalno oporezivanje | Vođenje poslovnih knjiga |
| Osnovica poreza | Paušalno utvrđen prihod | Oporeziva dobit |
| Poslovni troškovi | Ne umanjuju paušalnu osnovicu pojedinačno | Priznati rashodi utiču na dobit |
| Evidencija | KPO i prateća dokumentacija | Dvojno knjigovodstvo |
| Doprinosi | Prema paušalno utvrđenoj osnovici | Prema modelu poslovanja i pravilima o osnovicama |
| Godišnje obaveze | Nema redovnog finansijskog izveštaja samo po osnovu paušala | Finansijski izveštaj, poreska prijava i poreski bilans |
Poslovanje bez lične zarade
Porez na prihod od samostalne delatnosti iznosi 10 odsto oporezive dobiti. Bez lične zarade, i doprinosi se obračunavaju prema propisanoj osnovici povezanoj sa dobiti, uz ograničenja najniže i najviše osnovice.
Zato računica „plaćam samo deset odsto” nije potpuna. Potrebno je uključiti doprinose, knjigovodstvo i eventualne dodatne obaveze.
Recimo da prihodi iznose 700.000, a poreski priznati rashodi 250.000 dinara. Pojednostavljeno, bez drugih usklađivanja, oporeziva dobit bila bi 450.000, a porez 45.000 dinara. Doprinosi se računaju posebno. Ovo je ilustracija obračuna, a ne konačan iznos mesečnog zaduženja.
Poslovanje sa ličnom zaradom
Kod ovog modela obračunavate porez i doprinose na ličnu zaradu, dok na preostalu oporezivu dobit plaćate porez od 10 odsto. Lična zarada sa pripadajućim obavezama evidentira se u knjigama.
Ne postoji univerzalno povoljniji izbor. Uporedite očekivanu dobit, troškove i osnov osiguranja, naročito ako ste zaposleni kod drugog poslodavca.
Za opredeljenje za narednu godinu, Poreska uprava navodi rok do 15. decembra. Tokom 2026. prelazak na knjige usred godine ne znači automatski i mogućnost trenutnog izbora lične zarade.
Za prelazak od 2027. proverite nova pravila: izmene člana 33a predviđaju posebno opredeljenje paušalca u roku od 15 dana od prestanka prava na paušal, a taj deo izmena primenjuje se od 1. januara 2027. godine.
Koje troškove možete priznati
Vođenje knjiga omogućava da poslovni rashodi utiču na poresku osnovicu. Međutim, plaćanje sa poslovnog računa samo po sebi ne dokazuje da je trošak poreski priznat.
Za zakup, softver, materijal, bankarske naknade i stručne usluge čuvajte odgovarajuće račune i ugovore. Trošak mora biti povezan sa poslovanjem, dokumentovan i obračunat prema poreskim pravilima. Za opremu može biti potreban obračun amortizacije, umesto priznavanja celokupne nabavne vrednosti odjednom.
Praktično pitanje za knjigovođu glasi: „Koji dokument vam treba da biste ovaj trošak pravilno evidentirali?” Postavite ga pre kupovine, posebno kada nabavka ima i poslovnu i privatnu namenu.
Kako pripremiti dokumentaciju i nove rokove
Dokumentaciju prikupite pre početka novog režima. Ako tek razmatrate angažovanje stručne pomoći, tekst da li je paušalcu potreban knjigovođa opisuje situacije u kojima poslovanje zahteva više pažnje.
Priprema početnog stanja
Knjigovođi dostavite:
- KPO, poreska rešenja i podnete prijave.
- Izvode poslovnih računa i pregled nenaplaćenih faktura.
- Spisak opreme, zaliha i obaveza prema dobavljačima.
- Ugovore sa klijentima i podatke o zaposlenima.
Popis imovine i obaveza služi za otvaranje knjiga sa pravilnim početnim stanjem. Posebno izdvojite stare fakture koje će biti naplaćene nakon prelaska, kako bi njihov tretman bio proverljiv i kako se prihod ne bi pogrešno evidentirao.
Mesečne i godišnje obaveze
Akontacije poreza i, kada se tako obračunavaju, doprinosa plaćaju se do 15. u mesecu za prethodni mesec. Kod lične zarade postoji i prijava PPP-PD, povezana sa njenim obračunom.
Redovni godišnji finansijski izveštaj dostavlja se APR-u do 31. marta naredne godine, dok se PPDG-1S i poreski bilans PB 2 podnose do 15. aprila. To su odvojene obaveze.
Ako ulazite i u PDV, proverite dodatne evidencije, prijave i obaveze u vezi sa elektronskim fakturama. Zakon o porezu na dodatu vrednost uređuje prag i evidentiranje, dok vam vodič za proveru PDV obveznika može pomoći pri proveri statusa poslovnih partnera.
FAQ
Najčešće nedoumice odnose se na nastavak poslovanja i obaveze kada prihod oslabi.
Za kraj
Prelazak pripremite kroz tri konkretna koraka: utvrdite datum, uporedite poreske modele i prikupite dokumentaciju. Od knjigovođe tražite obračun zasnovan na vašim prihodima i troškovima, zajedno sa kalendarom prijava i uplata. Tako ćete unapred znati koliko novca treba izdvajati i koje obaveze preuzimate.